美国的销售税看似是一个单一体系，实则是众多相互重叠的体系。每个州都有自己的税率、门槛、免税规定和申报时间表，跨州销售的企业必须为每个州确定何时以及如何适用销售税。经济关联关系是其中的核心概念：作为一项法律判定标准，它用于明确企业即便在某州未设立实体场所，何时需要为该州代收并上缴销售税。
在下文中，我们将解释何时必须缴纳销售税、关联关系如何运作、哪些产品和买家可获豁免，以及征收错误会带来何种后果。
要点
经济关联关系法律意味着，向某个州销售产品可能足以产生纳税义务，无需存在实体。
销售税豁免适用于特定的产品和买家，并且因州而异。
发现过去存在不合规行为的企业，可以通过自愿披露协议获得一条结构化的整改途径。
何时必须缴纳销售税？
在美国，没有联邦层面的销售税。销售税主要由各州自行管理，共有 45 个州和华盛顿特区征收此税。五个不征收销售税的州是阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州和俄勒冈州，不过阿拉斯加州允许其地方管辖区自行征税。
一旦在某州构成关联关系，便需强制缴纳销售税。关联关系主要分为以下两类：
实体关联关系：如果您在一个州设有办公室、仓库、雇员或库存，那么您在该州就构成了实体关联关系。在 2018 年之前，这是唯一重要的标准。
经济关联关系：在美国最高法院对南达科他州诉韦费尔案的裁决中，允许各州要求州外卖家仅根据销售额来征收销售税，而无需实体存在。自此，每个征收销售税的州都颁布了经济关联关系法，最常见的门槛是在一个日历年内于某个州达到 10 万美元的销售额或完成 200 笔交易。
以下是一些其他注意事项：
销售税的注册要求是什么？
在您合法地在某个州收取销售税之前，您必须向该州的税务机关注册销售税许可证。虽然各州的注册流程存在差异，但所需提供的信息一致：
企业身份信息：您的雇主识别号码 (EIN)、法定企业名称及实体类型。
营业地址：您的主要营业地点以及在该州内的任何办公地点。
北美行业分类系统 (NAICS) 代码：您的企业所属行业分类。
预计月销售额：在该州的预期销售额。
开始日期：您预计开始进行应税销售的时间。
通常情况下，各州允许您通过其税务局的网站在线注册销售税许可证。部分州会收取一小笔注册费，金额在 10 到 100 美元之间。注册完成后，您将收到一份销售税许可证（有时称为卖方许可证或授权证书），以及一个申报频率（基于您在该州的销售额或预期纳税义务，按月度、季度或年度申报）。如果您需要同时在多个州注册，简化销售税 (SST) 计划提供了一个单一的注册流程，涵盖 23 个成员州，以及田纳西州作为准成员，正在努力全面采用该计划。
许多企业可能并不了解，阿拉巴马州、科罗拉多州、佐治亚州、肯塔基州、路易斯安那州、俄克拉荷马州、宾夕法尼亚州、罗德岛州、南达科他州、田纳西州、佛蒙特州及华盛顿州，针对未达到经济关联关系门槛的卖家，设有专门的“通知和报告”义务。这些州不要求卖家代收代缴税款，而是要求卖家向州政府报送买家相关信息，并告知客户其可能存在使用税缴纳义务。
销售税有哪些例外情况和基于门槛的豁免规定？
并非您销售的所有商品都需要纳税，而豁免因州而异。无论哪个方向出错，都会让您付出代价。
产品豁免
除夏威夷、爱达荷、密西西比和南达科他州外，其余各州均对食品杂货予以免税或适用优惠税率。“食品杂货”的定义因州而异；糖果及苏打饮料通常不在此范围内。处方药几乎在所有州均免税，但伊利诺伊州（适用 1% 的优惠税率征税），夏威夷州与南卡罗来纳州则可对销售给医疗机构及医院的处方药征税。服装在明尼苏达州、新泽西州、宾夕法尼亚州和佛蒙特州被豁免（有部分附加条件），但在其他州则需要纳税。农业设备和制造机械通常符合豁免条件，以避免对企业生产投入环节重复征税。
买家豁免
如果买家出示有效的转售证明，您无需征收销售税。相反，买家将在向最终客户销售时再行征收。若具有 501(c)(3) 身份的非盈利组织通常可以免税购买应税商品和服务，但他们需要提供有效的豁免证明，该证明必须存档备查。一旦接受无效证明，相应纳税义务将转由您的企业承担，因此严格核验证明文件至关重要。
小型卖家门槛
在您超过一个州的经济关联关系门槛之前，您在该州没有征收税款的义务。例如，一家企业向德克萨斯州的年销售额为 8 万美元，并未超过该州为远程卖家设定的 50 万美元门槛，因此无需缴税。但该企业应持续跟踪这一数字，因为门槛可能会迅速逼近。一旦超过该门槛，就需要从那时起进行注册和税款征收，而无需追溯。
征收销售税时的常见错误有哪些？
通常，销售税错误源于同一类疏忽。请牢记以下几点。
误以为实体存在是构成关联关系的唯一条件
对于成长中的在线业务而言，经济关联关系更可能是产生纳税义务的来源。如果您在全国范围内销售产品，却以为只需在您的所在州缴税，那您很可能就错了。
适用错误的税率
使用基础税率而非综合税率（州税加地方税）是一个常见错误。在路易斯安那州，综合税率平均为 10.11%，差异显著。像 Stripe 的销售税计算器这样的工具可以帮助您基于买家的地址获得每笔交易的正确税率。
不对数字产品征税
许多企业错误地认为软件或数字下载内容无需纳税。是否征税取决于各州的规定。
未能验证免税证明
仅收取免税证明并不足够，您还必须对其进行核验：确认证明由对应州签发、适用范围涵盖所售商品，且证明仍在有效期内。阿拉巴马州、亚利桑那州、加利福尼亚州、科罗拉多州、康涅狄格州、佛罗里达州、肯塔基州、路易斯安那州、马里兰州、密苏里州、内华达州、纽约州、宾夕法尼亚州、罗德岛州及华盛顿州均要求免税证明需定期更新。
错过申报截止日期
每个州都有自己独立的申报时间表。一个在 15 个州都有关联关系的企业，其纳税申报表可能在整个月内分别在不同日期到期。逾期申报通常会触发自动罚款和利息。
未实时追踪关联关系门槛
企业可能会在年中就超过了经济关联关系门槛，却直到第二年才意识到这一点，而此时未征收的税款已经累积了好几个月。
如果您在需要征收销售税时没有征收会怎样？
每个征收销售税的州都可以对远程卖家进行审计。在“南达科他州诉韦费尔案”之后，一些州大幅加强了这些审计力度。各州可以评估全部未征收的税款金额，加上从原定截止日期起算的应计利息，逾期付款的罚款也可能会被计入您的税单中。
如果您发现过去存在不合规行为，几乎所有州都提供自愿披露协议 (VDA) 作为解决问题的途径。您可以主动申报，补缴欠税及减免后的罚款，从而获得合规记录。回顾期通常为三到四年，而不是完整的法定时效。多州税务委员会运营着一个项目，允许企业同时在多个州提交 VDA。
如果您因未征收适用税款而一直向客户少收费，您无法追溯性地向他们补收这笔费用。实际的解决方案通常是由企业自行承担所欠的补缴税款。
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本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。