アメリカで商品やサービスを購入したことがある方は、気づかないうちに売上税を支払っているはずです。しかし、企業にとって売上税コンプライアンスはそれほど単純ではありません。ルール、税率、法律は頻繁に変わるため、売上税コンプライアンスを達成し、維持するには一定のプロセスが必要です。

以下では、売上税について知っておくべき事項を解説します。顧客からの徴収が必要なタイミング、州ごとに税率が異なる理由、申告と納付の際の手順などを取り上げます。

目次

• 売上税とは？
  
• どのタイミングで顧客から売上税を徴収しなければならないか？
  
• アメリカにおける売上税率はどのくらいか？
  
• 売上税許可証とは？
  
• 売上税の申告と納付方法
  
• 売上税と物品税
  
• Stripe Tax でできること
  

売上税とは？

売上税は、アメリカで特定の商品やサービスの販売に課される間接税の一種です。事業者に課されるものの顧客が支払うため、「間接税」と呼ばれます。事業者は顧客から税金を徴収し、指定の期日までに適切な政府機関に納付する責任を負います。

州や地方自治体は、売上税の税収を学校、道路、治安対策などのプロジェクトに充てます。アメリカでは、売上税は主に州レベルで規定されており、州ごとに法律や規則が異なります。売上税は州によって、取引特権税や一般物品税と呼ばれる場合もありますが、その概念は同じです。

売上税は州レベルで管轄されるため、企業にとって売上税コンプライアンスの維持が難しくなる場合があります。州によって異なる売上税の主な側面には以下が含まれます。

• 課税対象となる製品やサービス
  
• 顧客ベースの免除
  
• 売上税の税額
  
• 売り手に求められる売上税申告の頻度
  
• 売上税の申告期限
  

どのタイミングで顧客から売上税を徴収しなければならないか？

一般に、州外および海外の企業は一定の基準を超えた場合、顧客から売上税を徴収する義務があります。これらの基準は「エコノミックネクサス基準」と呼ばれ、売上高または取引数、あるいはその両方に基づきます。

例えばジョージア州では、ジョージア州の顧客からの売上高が 10 万ドル超、または取引件数が 200 件超の場合にのみ、顧客から売上税を徴収する必要があります。売上高と取引件数の両方の閾値を超えてから売上税の徴収を求める州もあります。売上税は州レベルで管轄されるため、閾値は州によって異なります。各州のエコノミックネクサス閾値の詳細については、各州の税務当局のウェブサイト、または Internal Revenue Service の州別リソース一覧をご参照ください。

EC 企業など、複数の州の顧客に販売する企業は、物理的な拠点を持たない複数の州で売上税の徴収が求められる可能性があるため、複数州にまたがるネクサスに注意が必要です。EC 企業はさらに、州によって異なるドロップシッピングの売上税やデジタル製品の売上税にも注意が必要です。フリーランサーや EC マーケットプレイスプラットフォームで商品を販売する企業は、税金徴収の責任が自社と加盟店のどちらにあるかを確認する必要があります。多くの場合、責任は加盟店側にあります。マーケットプレイスプラットフォームはマーケットプレイスファシリテーター法の対象となることが多く、州によって異なりますが、一般的にはプラットフォームを利用するフリーランサーに代わって売上税の徴収および納付が求められます。

また、企業が当該の州に物理的な拠点、あるいは物理的なネクサスを保有する場合に、売上税の納税義務が生じることもあります。物理的なネクサスが生じるビジネス活動の例としては、以下のようなものがあります。

• 場所: オフィス、倉庫、店舗、その他の物理的な事業拠点。在庫の保管が、物理的なネクサスとみなされる場合もあります。
  
• 従業員: ある州内で従業員、請負業者、営業担当者、設置業者、またはその他の人員が、ビジネスのために業務を行っている
  
• イベント: 展示会などの催しで商品を販売する場合
  

売上税の免除: 徴収が不要な場合

ある州でネクサスの閾値を満たしているということが、常に売上税の徴収義務につながるわけではありません。すべての商品やサービスが課税対象となるわけではなく、販売する商品が課税対象外であれば、その商品に対する売上税を徴収する必要はありません。徴収義務がない場合でも、登録義務は生じることがあります。以下は、州に応じて一般に非課税対象とされることのある品目のリストです。

• 食料品
  
• 衣料品
  
• 特定の書籍 (教科書、宗教書など)
  
• 処方薬と非処方薬
  
• サプリメント
  

これは完全なリストではないため、他の品目を免除している州もある点に留意してください。送料の売上税を免除している州もありますが、これは州や事業者の所在地によって異なります。また、二重課税を避けるため、多くの B2B 取引は非課税です。事業者が商品を転売目的で購入する場合、最終顧客に売上税を請求するため、転売証明書を使用してその商品の売上税の支払いを免除することができます。

アメリカにおける売上税率はどのくらいか？

ほとんどの州には州全体の売上税率があり、多くの州では郡、市区町村、地区レベルで追加の地方売上税率が設けられています。特定の州の売上税率は、州全体の売上税率に地方売上税率を加えたものになります。

参考として、アメリカには 1 万 1,000 以上の管轄区域があり、それぞれ異なる税率と規制が適用されます。重要な点として、州全体の売上税を持たない州が 5 つあります。アラスカ州、デラウェア州、モンタナ州、ニューハンプシャー州、オレゴン州です。ただし、これらの州でも地方売上税率が適用される場合があります。

売上税額の算出における標準的な計算式は、課税対象売上 × 合算税率 (州 + 地方) = 納付税額です。税率を確認するには、各州および管轄区域を個別に調査し、正確な税額を徴収できるようにしてください。州の売上税率は一般的に 4% から 11% の範囲です。

出荷地基準と仕向地基準の売上税ルール

各州は通常、次の 2 つの方法のいずれかで売上税を徴収することを企業に義務付けています。

• 出荷地基準の売上税徴収
  
• 仕向地基準の売上税徴収
  

この概念は、一般的に「売上税ソーシング」とも呼ばれます。出荷地基準の売上税ソーシングを採用している州に拠点を置く企業は、企業の所在地など、顧客の住所地以外の場所に基づいて売上税を徴収しなければならない場合があります。例えば、テキサス州のような出荷地基準の州にビジネス拠点を置いている場合、自宅、倉庫、店舗、または本社などで売上税率を決定することになります。そして、テキサス州内のすべての買い手にその売上税率を請求します。

仕向地基準の売上税ソーシングを採用している州を拠点とする企業は、買い手の「配送先住所」またはその他の仕向地基準の住所で売上税率を請求する必要があります。企業としては、買い手の所在地の売上税率を請求する必要があります。ほとんどの州では、このような売上税の課税方式を採用しています。

州をまたがる販売は、常に仕向地基準での税徴収の対象となります。

売上税許可証とは？

顧客から売上税を請求し、徴収する前に、売上税許可証の登録が必要です。売上税は各州が管轄するため、物理的な拠点や取引量などの要素に基づく登録要件を満たした州ごとに個別に登録しなければなりません。一部の州では、地方レベルでの登録も必要になる場合があります。売上税許可証の登録には事業情報が必要で、登録に少額の手数料を課す州もあります。登録はオンラインで行われ、登録リンクはこちらからご確認いただけます。

Streamlined Sales and Use Tax Agreement (SSUTA) に参加している州については例外があります。この協定は売上税の管理を簡素化し、近代化するために設けられたもので、売上税の登録プロセスもその対象です。

現在、24 の州が SSUTA に準拠する法律を制定しています。対象州はアーカンソー州、ジョージア州、インディアナ州、アイオワ州、カンザス州、ケンタッキー州、ミシガン州、ミネソタ州、ネブラスカ州、ネバダ州、ニュージャージー州、ノースカロライナ州、ノースダコタ州、オハイオ州、オクラホマ州、ロードアイランド州、サウスダコタ州、テネシー州、ユタ州、バーモント州、ワシントン州、ウェストバージニア州、ウィスコンシン州、ワイオミング州です。

売り手は、無料の Streamlined Sales Tax Registration System (SSTRS) を使用してこれらの州で売上税の登録ができます。登録後、ユーザーは各州で個別にアカウントを設定し、SSUTA 非準拠州に売上税の義務がある場合は別途登録が必要です。

このプロセスを効率化するために、Stripe にアメリカ国内の税務登録の管理を任せることができます。申請情報の自動入力や地域の規制へのコンプライアンス確保など、簡素化されたプロセスを活用できます。

売上税の申告と納付方法

顧客から売上税を徴収したら、売上税申告書を提出し、徴収した売上税を指定の期日までに該当する州またはその他の地方税務当局に納付します。各州の税務当局のウェブサイトで申告方法や期限を確認できます。期限は州によって異なり、申告頻度も異なる場合があります。税負担が大きい大企業は毎月申告することが多く、小規模企業は隔月または四半期ごとの申告のみが求められる場合があります。税務調査に備えてコンプライアンスを維持するために、以下の税務書類を税年度末から 3 年から 7 年間 (州によって異なる) 保管してください。

• 販売請求書
  
• 免除証明書
  
• 納税申告書
  
• 支払い確認書
  
• 税率に関する書類
  

期限内に申告することが、滞納による罰則や利息を避ける最善の方法です。期限後の申告は延滞申告ペナルティを招く可能性があります。申告書を提出したものの納税が完了していない場合、未納税額に対するペナルティや利息が課せられることがあります。州税を納付しない事業者の営業許可を停止する州もあります。

申告期間中に売上税を徴収していない場合でも、申告書の提出が必要になることがあります。これは「ゼロ申告」と呼ばれ、州に税金を納付する必要はありませんが、申告は必要になります。

Stripe Tax を利用すると、申告と納付を簡単に行えます。Stripe の取引データとシームレスに連携し、信頼できるグローバルパートナーが申告を管理することで、ビジネスの成長に集中できます。

売上税と物品税

「物品税」と「売上税」は同じ意味で使われることが多いですが、これらは異なる税金です。物品税は、特定の製品の販売にのみ適用されるものです。物品税の対象となることの多い品目は、タバコ、ガソリン、航空券などです。物品税と売上税は、同じ購入品に適用される場合も、売上税が適用されない場合に物品税が適用される場合もあります。加えて、物品税は一般的に、売上税のように売上高に対する割合ではなく、一律の税率となっています。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用して、世界中で税金の徴収を開始できます。

Stripe Tax は、Stripe の取引に基づいて税務登録基準を超過した場合にアラートを出すなど、納税義務の監視を支援します。またアメリカでは、ユーザーに代わって税徴収の登録を行い、信頼できるパートナーを通じて申告業務を管理することも可能です。Stripe Tax は次の対象について、売上税、VAT、GST を自動で算出・徴収します。

• アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・デジタルサービス
  
• アメリカのすべての州と 42 カ国での物理的な商品
  

Stripe Tax でできること:

• どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。

• 納税の登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制への法令遵守を簡素化できます。アメリカ以外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。

• 申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。

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